牲畜税的历史变迁

在中国历史上，牲畜和人是两种非常重要的劳动力，对于牲畜买卖的征税似乎很早，具体起来最早应该归于 商朝 的贡，虽然当时并不叫做征税，但是，已经有了对牲畜征税的起源，这一点从甲骨文中可以得到证实，商朝所贡的物品包括牲畜、战俘、贵重财货、弓矢以及卜骨卜甲等。从记录中看虽然数量没有限制，但是却是不能不贡的。

春秋战国 时期，楚国对于贩运牛、马、羊等牲畜的征税，收入是归于国君大府的：“女（如）载马牛羊台（以）出内（入）关，则政（征）于大府，毋政于关。”对这些牲畜征税不在关卡征收。另外，从《管子》一书中可以了解到齐桓公曾经想对台榭、树木、六畜、人等进行征税，但是，具体是否征税不敢肯定，但是至少说明一个问题，就是说房屋、树木和六畜在当时的经济条件下已经成为非常重要的税源，具备了征税的基础。

西汉 时候开始对牲畜征税起源于汉武帝，当时征收的税种叫做“马口钱”。汉武帝开征牲畜税的原因，一方面是当时百姓饲养马匹的数量增多，而更主要的原因在于汉武帝征伐四方，军费开支巨大，马匹伤亡很严重，急需对前方的马匹进行补充。“孝武之世，图制匈奴……至于用度不足，乃榷酒酤，管盐铁，造白皮，算至车船，租及六畜，民力屈，财用竭。”，元狩五年，“天下马少，平牡马匹二十万”。所以，汉武帝于公元前112年，诏令边境人民养马，由官府借给母马，满3年之后，10匹母马归还给官府一驹，也就是说马的税率是10％：“令民得畜边县，官假母马，三岁而归，及息什一”；而对牛羊的征税，依据其所饲养牲畜价值的2％。

东汉 也有对牲畜（马）所征的税。从《后汉书》纪、传中所记各事中可以看出：“和帝永元五年二月，诏有司省减内外厩及凉州诸苑马。”

三国时期： 当时在蜀国曾经有令南中出金银、丹漆、耕牛的税收。

北魏 时候的租调制度当中将牛当作人一样来征税，规定一夫一妇一年纳粟二石；15岁以上未婚男子，4人纳粟2石；从事农耕的奴，8口所纳为一夫一妇之数；耕牛每20头纳一夫一妇的田赋。公元413年正月，因为军事需要，北魏政府开始征收“牛马税”：“诏诸州六十户出戎马一匹”。公元421年二月“调民户二十户输戎马一匹，大牛一头”。三月，“制六部民，羊满百口输戎马一匹”。

北齐 的租调沿用北魏的制度，公元564年改行新令，在受田的基础上，一夫一妇纳垦租2石，义租5斗；男丁无妻子的、以及奴婢交纳一对夫妇的一半；耕牛交纳垦租1斗，义租5升。北齐的户调规定：一夫一妇纳绢1匹，纳绵8两。十斤绵中折1斤作丝。奴婢减半。耕牛调绢2尺。

五代十国 时期，曾经有“牛租”。牛租开征于 后梁 的朱全忠时候，“因粮太祖渡淮，军士掠民牛以千万计，梁太祖尽给与诸州民，输租课”。到了后周郭威时，八十余年，“时移代改，牛租犹在，百姓苦之”，于是郭威将其废除。

后汉 干佑三年（950），刘悦秦免私税耕牛；世宗显德五年（1165），对商人贩运牛畜不抽过税，只在住卖地按牛价每千钱税30文。

宋朝 的时候征收的契税当中税率为4％，绍兴始增为10％，而且税目当中增加了耕牛。而且在“经总制钱”当中，“牛畜”也列在其中。

元朝 对牲畜征收的税种叫做畜牧税。最早开征于太宗元年，也就是公元1229年，当时规定：“蒙古民有马百者输牝(pin雌性)马一，牛百者输牸(zi雌性)牛一，羊百者输牸羊一，为永制。”畜牧税按照1％的税率纳税。

太宗五年（1233）又规定：家有牝马、牸牛、牸羊十头者，亦取牝马、牸牛、牸羊一头入官，若有隐瞒，尽行没官。税率为10％。

公元1250年，改为诸色人等，凡家有马牛羊者，十取一。税率是10％。1252年，又将税率改为1％。公元1304年，畜牧税除了仍实行百头税一的规定之外，又增加了三十头税一和不满三十头免税的规定。

从元朝对畜牧征税的规定来看，1％的税率和三十税一的征税办法相对于其他物品的征税来说，税收负担要轻很多，这种对畜牧的轻税政策，对牧民的休养生息有很大的帮助。

清朝 中期，直隶、盛京、江苏、安徽、江西、福建、湖南、湖北、陕西、甘肃等省都有牲畜交易税以及其他杂税的征收。

中华人民共和国 成立后，1950年1月中央人民政府政务院公布的《全国税政实施要则》将交易税列为开征税种之一。1950年《交易税暂行条例草案》规定：交易税征收物品的种类定为牲畜、粮食、棉花、土布、有价证券及政府认为有管理必要之大宗产销货品。这些货品除证券交易由买卖双方共同负担外，其余均由卖方负担。牲畜税率为5％，起征点为1头；有价证券为10％；粮食、棉花、土布及其他货品税率为2％至10％。交易税由税务机关征收，必要时得制定交易所、行货堆栈及销售应税货品之商号为代扣义务人或委托市场、集市管理委员会为代征义务人，其代征税款应于当日或三日内解缴国库或交当地税务机关点收。

1952年12月，政务院财政经济委员会报经政务院164次政务会议核准，对税制加以若干修正，交易税方面粮食交易税改征货物税；棉花交易税并入商品流通税；牲畜交易税由中央人民政府财政部公布征收办法，全国统一执行。

1954年《牲畜交易税征收办法》规定：牲畜交易税从价计征，税率为5％。牲畜交易税由税务机关征收，必要时可委托集市（市场）管理委员会、行栈或区、乡（村）人民政府代征。代征人依照规定完成代征手续后，税务机关应由代征税款内提给5％以下的手续费。行栈或交易员介绍成交的牲畜，经完纳交易税后，由税务机关在税款内提给20％以下的手续费。行栈、交易员不得再向买卖任何一方收取佣金。

1957年7月财政部报请国务院批准，通知各地，“牲畜交易税仍按各地单性办法征收”。

1960年《陕西省牲畜交易税暂行稽征办法（草案）》规定：牲畜交易税的征收范围是买卖牛、马、驴、骡、骆驼等牲畜单位和个人。牲畜交易税以买方为纳税义务人，互换牲畜双方均为纳税义务人。牲畜交易税一律按照牲畜的成交价格或互换价格，依5％的税率计征。牲畜交易税由税务机关征收，距离税务机关较远的地区，税务机关应派员巡回自征或委托代征、代管。对代征单位可在税款内提给3％以下的手续费。对代管单位可给予奖励。

1966年2月全国税务会议规定，对国营和集体单位购买牲畜，不再征收牲畜交易税，集体经济买卖的给予免税，个人买卖的要继续征税。这样，牲畜交易税的征税范围逐渐缩小了。

1977年牲畜交易税下放地方管理。1979年，陕西省革命委员会财政局对集市贸易和征税情况进行了调查，决定对集市交易税暂不开征，对集贸市场按照《工商税条例（草案）》和牲畜交易税、屠宰税进行征收。

1982年12月7日《牲畜交易税暂行条例》颁布，从1983年1月1日起施行，至此，牲畜交易税才有了全国统一的税法。该条例规定：牲畜交易税只对牛、马、骡、驴、骆驼等五大牲畜的交易征收。凡在我国境内，对这五种牲畜进行交易的公民和机关、部队、团体、农村社队、企业事业单位，都要缴纳牲畜交易税。牲畜交易税的税率为5％，按照牲畜头（匹）的成交额计算缴纳。对于遭受自然灾害地区的社、队和社员个人，在恢复生产期间，持有乡一级人民政府以上机关证明购买自用的牲畜；配种站、种畜场（站）购买的种畜和科研教学用畜以及省、自治区、直辖市人民政府规定需要免税的牲畜可以享受减免照顾。纳税人偷税、抗税的，代征代缴义务人弄虚作假、侵吞税款的，税务机关除追缴税款外，可以根据情节轻重，处以应缴税款5倍以下的罚款。情节严重，触犯刑法的，送司法机关依法追究刑事责任。纳税义务人和代征代缴义务人不依照规定履行义务，任何人都可以检举揭发。税务机关查实处理后，可以在罚款收入的30％的范围内，奖励检举揭发人，并为其保守秘密。

1994年1月1日国务院取消了集市交易税、牲畜交易税，同时废止了1962年4月16日《集市交易税试行规定》和1982年12月7日出台的《牲畜交易税暂行条例》，正式宣告牲畜交易税圆满走完了它在中国税收历史上的旅程。