发挥税收职能作用　构建社会诚信体系

牟信勇

中国税务报  2014年11月19日  B1财税理论专刊

      “人无信不立，国无信不强”，构建社会诚信体系，政府自身必须诚信。税务机关作为国家重要的经济管理和行政执法部门，是社会信用体系的重要基础，应坚持依法行政、诚信服务。同时，应激励和促进纳税人依法诚信纳税，让纳税信用管理成为税收现代化的有力推手。

      党的十八届四中全会提出，加强社会诚信建设，健全公民和组织守法信用记录，完善守法诚信褒奖机制和违法失信行为惩戒机制，使遵法守法成为全体人民共同追求和自觉行动。这为推动税收信用体系建设提供了科学指导，对于实现税收现代化具有重要的促进作用。税收信用体系建设是社会信用体系建设的关键所在，能够有效促进纳税人的主动纳税、公平竞争，促进税务机关依法征税、优化服务，并通过保障税收稳定增长，为建成小康社会、和谐社会提供强大的财力保证，不断提升中国的国际竞争力。

  依法诚信征税

政府诚信是社会信用体系建设的重要基础

      “人无信不立，国无信不强”，构建社会诚信体系，政府自身必须诚信。税务机关作为国家重要的经济管理和行政执法部门，依法行使征税权力，是社会信用体系的重要基础。税务机关应自觉把依法行政作为税收工作的生命线，严格按照法定权限和程序行使权力、履行职责，使税法得到有效执行和普遍遵从。

      坚持依法行政。树立征纳双方法律地位平等的观念，大力推广税收法治，将征收管理、税源管理、纳税评估和稽查管理等统一置于依法行政之下，努力实现税收管理科学化、规范化、法治化和现代化。公开执法权力清单，统一和规范执法服务行为，并通过建立健全纳税人诉求的征集、分析、响应和处理机制，切实保障纳税人合法权利。严格执行税务行政处罚裁量权执行基准，确保依法、合理行使税务行政处罚裁量权。认真落实组织收入原则，坚决杜绝“人情税”、“关系税”以及“以补代罚”、“以罚代刑”等执法不公的问题发生。

      坚持诚信服务。以方便纳税人及时全额缴税和提高税法遵从度为目标，不断改进纳税服务工作。公开服务承诺，在咨询服务、办税服务、办税公开、限时服务、税务检查、涉税审批、行政处罚及行政救济等方面作出承诺，公开接受纳税人监督。坚持在行政审批和办税负担上作“减法”，在纳税服务和后续管理上作“加法”，深化便民服务，推进简政放权，多举措减轻办税负担，让纳税人缴纳轻松税。拓展信息化服务平台，让纳税人可以足不出户地办理主要涉税事项。强化首问责任制，并积极探索国税局和地税局首问责任承接制度，确保首问责任实施无漏洞、无断档、行得通。

      坚持部门协同。加强政府各部门间的协作，与工商、海关、交通和银行等部门密切配合，通过对涉税信息的有效利用，降低税收流失风险。深化国税局和地税局联合办税服务，进一步实现涉税资料互通，加强税收征管业务合作，降低纳税成本。大胆探索“一厅、一窗、一人、双机、双屏、双系统”模式，实现办税人员一窗通办所有国税局和地税局涉税业务，真正做到“进一家门，问一个人，办全部事”。

强化教育引导

诚信纳税是税收信用体系建设的关键因素

      纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是依法诚信纳税的主体。良好的纳税信用是纳税人优质的无形资产。税务机关应下大力开展教育引导，激励和促进纳税人自觉遵从税法，依法诚信纳税。

      着力开展诚信纳税教育。依托纳税人学校和网上纳税人学校，多渠道、多手段开展面向纳税人的税收风险防控教育，帮助纳税人增强正确的税收风险管理意识，建立企业内部税收风险管理模式，避免人为因素造成的税法不遵从。为大企业提供有针对性的个性化服务，帮助大企业加强诚信建设，增强国际竞争力。

      着力开展诚信纳税宣传。应将税收宣传作为一项长期的系统工程，结合人们的道德与法律意识，重点加强对企业、个人和经营管理人员的诚信宣传，使其充分意识到依法诚信纳税的重要性与迫切性。在宣传的形式上，要注重创新，通过税收特别节目，以案说法等多种形式，深入宣传诚信纳税，为依法治税创造良好的环境。明确权益保护渠道，引导纳税人通过法定程序申请减免税，鼓励纳税人在其合法权益受到不法侵害时，自觉运用法律手段解决涉税纠纷，保障自己的正当权益。

      着力推进税企诚信合作。国税局应与地税局携手合作，探索与当地企业共同签署税企诚信公约，为税企诚信合作奠定基础。税务机关应向纳税人承诺，认真落实税收政策，依法征收税款，严格依法实施税务检查；完善纳税服务体系，提供优质高效、方便快捷的办税服务；加强干部队伍建设，增强税务人员的业务素质和服务能力，教育其严格依法行政、秉公用权，自觉接受社会和纳税人的监督。企业应向税务机关和社会各界承诺，及时学习掌握国家税收法规政策，坚持守法经营，诚信经营，依法履行纳税义务，“不挣黑心钱，不碰税法线”。

强化信用管理

诚信机制是税收信用体系建设的根本保障

      纳税信用管理是税收现代化的有力推手。今年7月，国家税务总局连续发布《纳税信用管理办法（试行）》和《重大税收违法案件信息公布办法（试行）》两个公告，为强化纳税信用管理提供了机制保证。税务机关应按照信用不同、等级不同、待遇不同的原则，对纳税人实施分类管理和服务，让诚实守信者一路绿灯，违法失信者寸步难行，促进社会信用体系建设和市场经济体制的完善。

      推动等级评定信息化。研发纳税信用等级评定管理系统，系统应能够实现评定数据集中导入、评定结果自动生成和评定审批网上流转等功能，具备评定过程公开透明、评定档案完整规范和评定结果查询方便快捷等特点。

      推动正面激励常态化。注重服务激励和政策激励，对纳税信用等级评定为A级的纳税人，除在税收方面依法给予鼓励外，还应在生产经营、投资、生产许可、进出口和出入境等方面给予优惠。强化与其他单位和部门的信用信息共享制度，宣传表彰信用等级高的纳税人，让诚实守信成为一种风尚。

      推动惩戒引导规范化。完善惩戒机制，定期向社会公布重大税收违法案件信息，将涉税案件当事人列入异常名录，并将相关失信事项计入法定代表人、股东及高管的个人信用，强化部门合作，努力用制度套住失信的野马，让违法失信者寸步难行。

                                                                                    作者：陕西省国税局局长