财政部制定三类计划 房地产税力争明年实施

　　最快到2016年，拥有多套商品房的普通人，恐怕就要发愁手中的房产如何交税了，此前这都只是传闻。

　　而那些火电厂、化工企业、制药公司，以及大多数煤矿、铁矿的老板们，同样要开始为生产过程中排出的污水、废气甚至噪音而“名正言顺”地纳税。以往他们也交钱，不过名目是“排污费”。

　　那些大家伙们——来往于中国国境线上的大型船舶，它们从1952年就开始按吨位缴纳的那些税，明年可能由从海关总署当时制定的一纸暂行办法，升级为全国人大通过的单行税法。

　　还有烟叶税，作为2006年所有与农业相关的税被取消后的唯一幸存者，届时也将告别暂行条例，晋身入法。

　　到2020年，或许现行18个税种将变成20个，不过绝大部分税种的名目、税率、征收范围将由正式法律规定。经济观察报独家获悉，财政部已就财税立法的问题提出安排，在考虑财税改革进度和立法工作实际的基础上，将立法项目分为了近期、中期和长期项目。

　　其中，房地产税、环境保护税、烟叶税、船舶吨税等的立法，以及《税收征管法》修订、政府和企业合作(PPP，即Public-Private-Partner-ship)立法、《预算法》实施条例制定等，属于近期项目。

　　 18个税种

　　地方财政部门人士对经济观察报表示，按照财政部的安排，近期项目是指立法条件成熟，已开展调研和起草，力争2016年前颁布实施的项目。

　　而增值税、消费税、资源税、契税、耕地占用税、城市维护建设税、印花税、车辆购置税等税种的立法工作，属于中期项目，此外，中期立法项目还包括《个人所得税法》修订、非税收入管理条例的制定等。而与预算法处于同等地位的“政府间财政关系法”，属于长期项目。“新开征的税种，要先立法再开征，比如房地产税法、环境保护税法。而现有的如增值税，会在营改增全面完成后，明年开始制定单行税法。因此，2015年、2016年将是税收立法的高峰期。”中国政法大学财税法研究中心主任施正文对经济观察报表示。

　　 近期项目

　　“立法是一个法律级次提升的问题，法律法规的级次由高到底，分别是全国人大通过的法律、国务院制定的行政法规、财政部和国家税务总局[微博]制定的部门规章，以及地方的人大或政府通过的地方性法规。”曾在财政部供职过的中税网税务师事务所总裁王冬生表示。

　　中国现行的有效税种为18个，但只有3部实体税收法律，即企业所得税法、个人所得税法、车船税法。其他15个税种“游离”在全国人大的立法之外，包括增值税、营业税、消费税在内的主要税种，都是由国务院制定暂行条例开征。

　　据了解，财政部安排的近期立法项目，涉及上述现行税种的是烟叶税和船舶吨税，其他如房地产税、环境保护税都属于新设税种。

　　经济观察报了解到，2014年房地产税的立法工作已经由全国人大常委会预工委牵头启动。

　　“房地产税立法内容主要涉及几个方面，即将各类房地产纳入征税范围，制定科学有效的计税依据，设定合理规范的房地产税减免范围，强化房地产税征收的执法保障，最大限度保护纳税人利益，在确定适用税率方面给予地方政府一定的自主权等。”上述财税专家表示。

　　他认为，在房地产税立法完成后，《城镇土地使用税暂行条例》和《房产税暂行条例》应该会被废止，房地产相关的契税也会进行改革，土地增值税会被逐步取消，相应的《土地增值税暂行条例》也会被废止。

　　不过，王冬生对经济观察报表示，房地产税和土增税不是一回事，房地产税是财产税，在保有环节征收;土增税是流转税，在流通环节征收。土地增值税类似于对房地产征收的消费税。因此，他认为，房地产业在实行营改增后，是否应该取消土地增值税，值得研究，“对增值额超过一定幅度的征收土地增值税，实际是发挥一种特殊调节作用”。

　　新设税种还有环境保护税，即针对污水、废气、噪音和废弃物等突出的“显性污染”强制征收的税种。据了解，目前税法草案已由财政部牵头、环保部和税务总局参与起草完毕，条件成熟时，会由国务院依法向全国人大常委会提请审议。

　　船舶吨税和烟叶税属于已有税种，分别由1952年海关总署的相关暂行办法和2006年的相关暂行条例规定征收。除此之外，《税收征管法》修订、政府和企业合作法以及《预算法》实施条例也在近期立法计划当中。

　　“税收征管法今年下半年上全国人大常委会审议的可能性比较大，但今年通过的可能性不大。”施政文对经济观察报说。

　　现行大多数税种的立法计划，被归入了中期项目，即根据财税改革的总体安排，在具体改革措施平稳推进的基础上，抓紧启动立法工作，力争2020年前颁布实施的项目。不过施正文认为，到2020年，这些中、近期立法计划全部变成实体税收法律也不太可能，其中主要的几个大税种，比如增值税、消费税等可能仍在立法过程中。

　 　远期项目

　　上述近期和中期项目只是一个开始，财政部还在进行长期立法项目的规划。

　　所谓长期项目，是指涉及财政体制整体框架，事关财政法律制度体系完整性，需要进行长期、深入调查研究的项目。比如“政府间财政关系法”，与“预算法”一起被看做现代财政法律体系的两大支柱之一，属于财政基本法的重要组成部分。

　　施正文告诉经济观察报，最近的《立法法》修正对税收法定原则做出了新的更为明确的表述，包括政府间财政关系法在内的财政基本法立法，也开始受到主管部门的重视。

　　经济观察报独家获悉，2014年1月初，财政部预算司召集相关专家开会，专门研究“中央与地方事权支出划分”，两天的会议中，专家被分为四个组，经济学两个、法学一个、政治学一个，分别从不同角度对上述问题进行讨论。“政府间财政关系法应该是预算法的再细化，预算法规定中央和地方实施分税制，但中央和地方收入怎么划分，事权怎么划分，财政关系不够规范化，中央看地方有钱，中央的钱给哪里又太随意。”中国社科院财经战略研究院研究员杨志勇认为。

　　财政部部长楼继伟对此也早有认识。2014年他曾在人民日报发表文章认为，推进各级政府事权规范化、法律化，是推进国家治理体系和治理能力现代化的必然选择。

　　按照财政部的安排，政府间财政关系法主要涉及中央和地方政府间财政关系划分，国务院财政部门和地方各级财政部门的职责权限，财政收入和支出的形式，重要的财政收支制度、政府间转移支付、财政决策、监督机制等。“政府间财政关系主要解决上下级责权的划分问题，现在没有明确的法律，连条例也没有。在收入方面，中央和地方之间有规则，但是规则没有上升到法律方面，特别是共享税的划分，基本是国务院一个文件就定了。”上海财经大学公共经济管理学院税收系主任朱为群表示。

　　“全国人大非常支持财政基本法。”施正文对经济观察报说，财政基本法是财税法律体系的核心，规定的是最根本的问题，是宪法性问题，为现代财政制度的建立提供法律基石。其中，预算法考虑的是财政里面预算的问题。